企業進行零申報,大家都比較熟悉.但長時間零申報或負申報就屬于異常申報,要列入重點監控對象,而且還存在稅收風險,這是很多企業都沒有想到的.
一、什么是零申報
1.按照《國家稅務總局流轉稅管理一司關于印發<關于增值稅一般納稅人零申報、負申報現象的調查報告>的通知》(國稅流一函〔1997〕2號)最早對增值稅零申報進行了定義,即"零申報,是指一般納稅人的納稅申報既無銷項稅額也無進項稅額,應納稅額為零".
2.按照《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》(國家稅務總局公告2016年第6號)的規定"隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加免于零申報".
說明:零申報是指企業納稅申報的所屬期內沒有發生應稅收入,此情況一般存在于未開展經營或者當期有收入未按規定如實申報.
何謂長期?通常情況下,稅務機關認定半年以上為長期,當然具體時限還是以各省、市稅務機關認定的時間為準.
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二、長期零申報帶來的后果
稅務機關將納稅人納入重點監控范圍,并按照相關規定進行納稅評估,在評估過程中發現其存在隱瞞收入、虛開發票等行為,要求其補繳當期稅款與滯納金,并可按規定對其處以罰款,情節嚴重的移送稽查;
納稅人為走逃戶的,按規定納入重大失信名單并對外公告,同時利用系統核查"受票方",核查其是否存在善意取得虛開增值稅發票、惡意串通等情況,并按照規定進行查處,同時將走逃戶納稅人直接評定為D級納稅人,承擔D級納稅人后果;
對長期零申報且持有發票的納稅人,發票降版降量.同時可以按規定要求納稅人定期前往稅務機關對發票的使用進行核查;
稅務機關通過核查,可以按照相關規定采用成本費用公式核定納稅人收入.
三、匯算清繳季,那企業所得稅有零申報的說法嗎?
稅務機關將納稅人納入重點監控范圍,并按照相關規定進行納稅評估,在評估過程中發現其存在隱瞞收入、虛開發票等行為,要求其補繳當期稅款與滯納金,并可按規定對其處以罰款,情節嚴重的移送稽查;
納稅人為走逃戶的,按規定納入重大失信名單并對外公告,同時利用系統核查"受票方",核查其是否存在善意取得虛開增值稅發票、惡意串通等情況,并按照規定進行查處,同時將走逃戶納稅人直接評定為D級納稅人,承擔D級納稅人后果;
對長期零申報且持有發票的納稅人,發票降版降量.同時可以按規定要求納稅人定期前往稅務機關對發票的使用進行核查;
稅務機關通過核查,可以按照相關規定采用成本費用公式核定納稅人收入.
四、需承擔的稅收法律責任
按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規定:納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款.
按照國家稅務總局關于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告2016年第24號)第六條的規定本辦法所稱"重大稅收違法案件"是指符合下列標準的案件納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款,查補稅款金額100萬元以上,且任一年度查補稅額占當年各稅種應納稅總額10%以上.
